Nonqualified Stock Options. Tax Consequences of Nonqualified Nonstatutory Stock Options. Internal Revenue Code Seção 83 rege opções de ações não estatutárias opções de ações não-estatutárias desencadear renda ordinária para você em algum momento no tempo e produzir uma dedução de remuneração para o empregador 83 contém duas regras que afetam todas as ações não estatutárias Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido A tributação na concessão 1 83 será aplicada à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua aquisição A opção é transferível por opção. A opção pode ser exercida imediatamente pelo participante. Nem a opção, nem o imóvel subjacente estão sujeitos a quaisquer restrições que Têm um efeito significativo sobre o valor da opção. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esta única exigência, por si só, nega efetivamente o valor justo de mercado prontamente determinável Status na concessão à maioria das opções. Tratamento Supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como remuneração rendimento rendimento ordinário Não há conseqüências fiscais sobre O exercício da opção Na venda das ações, você realizará ganho de capital O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base no estoque Base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção E qualquer montante incluído no resultado nas opções de concessão Tributação no Exercício 2 83 será aplicado à transferência de bens de acordo com o exercício de uma Tratamento Não há evento tributável na data da outorga. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é computada como Diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício ea data da concessão O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como remuneração e não mais o ganho de capital a valorização do imóvel subjacente à Opção entre concessão de opção e exercício Quando você vender o estoque, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o montante incluído no lucro ordinário no exercício. Se o imóvel subjacente estiver restringido no exercício, você adia o evento tributável com No entanto, você pode fazer uma eleição 83 b dentro de 30 dias após a transferência do imóvel. Isso essencialmente fecha a Evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade para limitar o rendimento ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel Qualquer valorização do imóvel após a data da transferência é convertida em Renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador eo empregado usam o Mesmo ano tributável ou 2 no ano do empregador em que o empregado s ano termina, ou seja, se o empregado eo empregador usam diferentes anos tributáveis Geralmente, a dedução do empregador é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado no entanto, o empregador s Dedução pode ser limitada em certos casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção para bens adquiridos em uma transação 83 começa com a data em que a O imposto sobre o rendimento torna-se tributável como rendimento de compensação. Estão actualmente em vigor as seguintes taxas marginais máximas de imposto. Taxa marginal máxima de imposto de 12 meses ou menos. Mais de 12 meses. Os rendimentos resultantes de operações de compra de acções não estatutárias ao abrigo de 83 desencadeiam o recebimento de salários para efeitos de Imposto de retenção A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador O empregador mais do que provavelmente reter FICA, Medicare e retenção de outra compensação em dinheiro paga a you. Frequently Asked Questions. Q1 Será a concessão de uma opção Nonstatutory Em geral, não. No entanto, se a opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua concessão, a resposta é sim. Q2 O exercício de uma Opção não-estatutária resultará em imposto de renda federal Se a opção não tiver um justo valor de mercado facilmente determinável na data da concessão. A2 Geralmente, você vai reconhecer ordinário inc Ome no ano em que você exerce a opção nonstatutory O montante de renda ordinária será igual ao excesso de i o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício sobre ii o preço de exercício pago por essas ações Seu empregador irá relatar este rendimento Em sua declaração de salário W-2 para o ano de exercício ou em um Formulário 1099 se você não for um empregado Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a este rendimento. Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não - A um risco substancial de caducidade. A3 Há momentos em que as ações que você compra sob uma Opção Não-estatutária estão sujeitas a um risco substancial de caducidade Por exemplo, o direito da Corporação de recomprar essas ações ao preço de exercício original após a sua rescisão antes Investir em tais ações, é um risco substancial de confisco Como tal, você não vai reconhecer qualquer rendimento tributável no momento do exercício Você deve relatar como renda ordinária , À medida que caducarem os direitos de recompra da Sociedade, um montante igual ao excesso do justo valor de mercado das acções na data em que estas acções se apossam do preço de exercício pago pelas acções Se adquirir acções sujeitas a um risco substancial De perda, você pode eleger de acordo com a Seção 83b para reconhecer o lucro no momento do exercício Se uma eleição da Seção 83b for feita, você não reconhecerá qualquer rendimento adicional com relação às suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma base tributável Transação Veja Q4.Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83.A4 Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode escolher, de acordo com a Seção 83b, reconhecer o lucro ordinário no exercício de exercício. É igual ao excesso de i o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício em relação ao preço de exercício pago pelas acções O justo valor de mercado das acções adquiridas será determinado como se o valor Se você fizer a eleição da Seção 83 b, você não reconhecerá nenhuma renda adicional quando o risco de confisco subseqüentemente caduca. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 b com a Receita Federal dentro de 30 dias Após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5 Que informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83. A5 A eleição é feita mediante o arquivamento de duas cópias de uma declaração escrita Declaração com o Centro de Serviço de IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido Você deve também dar uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou A pessoa para quem você prestou serviços As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83. Seu nome, endereço e número de identificação Número de Seguro Social. De Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita. Date ou datas em que a propriedade foi transferida, eo ano fiscal para o qual tal eleição foi feita. Natureza de restrição ou restrições sobre a propriedade. Fair valor de mercado da propriedade determinada sem considerar qualquer Restrição diferente de uma que nunca irá caducar no momento da transferência. Montante da contraprestação paga pelo imóvel e. Declaração que exigiu cópias foram fornecidas. Q6 Será que eu reconheço o rendimento adicional quando eu vender ações adquiridas sob uma Opção Nonstatutory. A6 Sim Você Reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceder seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu o lucro ordinário com relação à sua aquisição Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja Menos do que o justo valor de mercado O ganho ou perda será de longo prazo se você segurar as ações por mais de um ano antes da disposição O holdin G começa normalmente no momento em que é exercida a Opção Não-estatutária Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, o período de retenção de capital começará quer i no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de perda, 83 b eleição é feita no momento do exercício da opção ou ii no momento em que a opção é exercida se você arquivar a Seção 83 b eleição dentro de trinta dias 30 após a data do exercício. Quais são as consequências fiscais federais para o Empregador. A7 O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador eo empregado usam o mesmo sujeito passivo Ano ou 2 no ano do empregador em que o empregado s ano termina, ou seja, se o empregado eo empregador usam diferentes anos tributáveis Geralmente, a dedução do empregador é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo Se a dedução for atribuída a uma opção não estatutária exercida para acções sujeitas a um risco substancial de caducidade, então, sem uma opção ao abrigo da secção 83 b, a dedução não será permitida até que o sujeito passivo Ano do empregador que inclui o último dia do ano calendário em que você reconhece o rendimento ordinário com relação às ações adquiridas sob sua opção nonstatutory. Todo o conteúdo original 1999-2017 Dana S Beane Empresa, PC todos os direitos reservados Se você tiver qualquer Perguntas sobre o uso destes documentos, por favor leia nosso Disclaimer Se citando a Dana S Beane Company, o conteúdo editorial do PC em qualquer material impresso ou promocional, a Dana S Beane Company, PC exige que você envie o material citado para eles, e que Você assina um contrato com a Dana S Beane Company, PC informando que você vai usá-lo no contexto, atribuir o orçamento com precisão e identificar Dana S Beane Company, P C como a opção de compra de ações de origem. Opções de ações estatutárias. Também conhecido como opções de ações de incentivo, este tipo de opção de ações de empregado dá aos participantes uma vantagem fiscal adicional que opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não exigem um documento de plano Que define claramente quantas opções devem ser dadas a quais funcionários, e esses empregados devem exercer suas opções dentro de 10 anos de recebê-los. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado da ação no momento em que a opção foi Outorgadas Opções estatutárias de ações não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data da concessão da opção. BREAKING DOWN Opção de ações estatutária. A tributação das opções de ações estatutárias pode ser um pouco complicada. Resultar em renda tributável declarável imediata para o empregado uma das principais vantagens deste tipo de opção Imposto sobre ganhos de capital i S então pago sobre a diferença entre o exercício eo preço de venda Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você Receber a opção, quando você exerce a opção, ou quando você alienar a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção Existem dois tipos de opções de ações. Options concedidas sob um plano de compra de ações do empregado ou uma opção de ações de incentivo plano ISO são estatutárias Opções de ações. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de empregado nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525 Lucro Tributável e Não Tributável para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Se o seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de compra de ações, geralmente não inclui nenhum montante no seu rendimento bruto quando recebe ou No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 Instruções Você tem renda tributável ou perda dedutível quando você vende o estoque que você comprou por exercer a opção Você costuma tratar este Montante como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos de período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária somar esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação da Ganho ou perda na disposição do estoque Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de ações de incentivo - Após o exercício de um ISO, Você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 b Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de boné Plano de Compra de Ações - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados de acordo com a Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatada em sua devolução. Nonstatutory Stock Options. If seu empregador lhe concede um A opção de compra de ações não estatutária, o valor de renda a ser incluído e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor justo de mercado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode Facilmente determinar o justo valor de mercado da opção Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode prontamente determinar o mercado justo Valor de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Não está prontamente determinado Valor Justo de Mercado - A maioria das opções não-estatutárias não têm um valor de mercado justo prontamente determinável Para opções não estatutárias sem um prontamente O valor justo de mercado determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando Você vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.Página Último Comentário ou Atualizado em 17 de fevereiro de 2017.
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